2019年度企业所得税汇算清缴如期而至，可以说，了解汇算清缴相关事项，对于企业实现准确纳税申报与税款缴纳具有重要作用。接下来由南京财务薪算盘君跟各位谈谈，有关汇算清缴，企业究竟需要了解哪些具体事项呢？其中一个重要事项就是种类多、源头广、情形多的税前扣除凭证，那么税前扣除凭证要注意些啥？看这里！2019年企业所得税汇算清缴如期进行。可以说，了解汇算清缴的相关事项，对于企业实现准确的纳税申报和纳税有着重要的作用。接下来，南京金融快乐君就和大家聊聊。关于结算，企业需要了解哪些具体事项？其中重要的一项就是税前扣除凭证，种类多、来源广、情况多。那么税前扣除凭证应该注意什么呢？看这里！

首先要了解收款凭证、内部凭证、拆分单据的区别和作用。其次，需要了解税前扣除凭证的种类、内容、取得时间、更换及更换要求的详细规定。再次，需要了解企业未取得外部证书或未取得不合规外部证书时的补救措施。

1是否取得税前扣除证明？

(1)企业发生的费用，核实是否取得税前扣除证明。

(2)尚未取得税前扣除证明的，企业应当在现行企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除证明。企业所得税税前扣除证明，是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的合理费用实际发生，并在税前扣除的各种证明。

2

税前扣除凭证是否齐全完整？

(一)根据不同支出项目，核实相应凭证是否齐全、完整。

(2)检查税前扣除凭证相关信息，包括合同协议、支出依据、支付凭证是否齐全。整理相关资料并留存备查，以确认税前扣除凭证的真实性。

3税前扣除凭证填写是否正确、完整。

(1)核实发票是否按照规定的期限、顺序、栏目开具，相关印章和戳记是否齐全、正确。

(2)核实增值税专用发票开具是否符合以下要求:项目齐全，与实际交易相符；字迹清晰，不允许压线或错开；发票和扣款应加盖发票专用章；根据增值税纳税义务的发生时间。

(3)核实增值税普通发票“买方纳税人识别号”栏是否准确填写企业纳税人识别号或统一社会信用代码。

(4)“备注栏”是否齐全，如提供施工服务，发票备注栏注明施工服务所在县(市、区)名称及项目名称；房地产销售，应当在发票备注栏注明房地产的详细地址；提供货物运输服务，发票备注栏注明起运地点、到达地点、车辆类型及编号、运输货物信息等。如果内容较多，可以单独附一份清单；税务机关代纳税人开具发票，备注栏注明增值税纳税人名称和纳税人识别号等。

4.如果发现税前扣除证明不合格，

要求对方及时弥补或改变。

情形一:交易不真实的，不得作为税前扣除凭证。扣除的成本需要转出。

案例二:支出真实且已实际发生的，要求对方在当年期末结算期末前开具并交换发票等外部凭证。发票等外部凭证在更换、置换后符合要求，可作为税前扣除凭证。在补开或者更换发票等外部凭证过程中，对方企业因注销、吊销、依法吊销营业执照等特殊原因未能补开或者更换发票等外部凭证，被税务机关认定为非正常户的，经下列材料确认费用真实性后，可以税前扣除:

注:左侧第1至3项为必填信息。

提示:最终结算期结束后的税务处理

情况一:由于某些原因(如购销合同、工程纠纷等。)，企业未在规定期限内取得符合要求的发票等外部凭证或者取得不符合要求的发票等外部凭证，企业自愿不进行税前扣除的，可在次年取得符合要求的发票等外部凭证后，将相应费用补足至费用年度扣除，补足扣除的期限不超过五年。

情形二:最终结算期结束后，税务机关发现企业应取得发票等外部凭证，或者取得不合规发票等外部凭证，并告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内开具并换发符合要求的发票等外部凭证。其中，因对方特殊原因导致发票或其他外部凭证无法换发或更换的，企业应当自被告知之日起60日内提供能够证明其支出真实性的相关资料。企业未在规定期限内补齐或者变更符合要求的发票等外部凭证，未提供相关资料证明其支出真实性的，相应支出在其发生年度不得税前扣除。

其他注意事项:

1.不合规发票是指印制、伪造、变造、作废、出票人非法取得、虚开、不规范填制等不合规的发票。判断发票是否符合要求的依据主要包括《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第16号)等相关法律法规。不符合规定的其他外部凭证是指不符合国家法律法规相关规定的发票以外的其他外部凭证。判断其他外部凭证是否符合要求，主要依据与凭证相关的各种法律法规，如财政部发布的《财政票据管理办法》。

2.非现金支付的支付凭证是一个比较宽泛的概念，包括银行等金融机构的各类支付凭证、第三方支付票据或支付宝、微信支付等支付凭证等。

来源:南京税务