行政相对人名称: 广东***律师事务所

行政相对人类别: 法人及非法人组织

统一社会信用代码 31440***867796J

行政处罚决定文书号: 潮税一稽 罚 〔2022〕 8 号

违法行为类型: 其他违法

违法事实:

（一）举报内容核对情况

根据你所提供的帐簿凭证等资料及相关人员的反映，你所分别于2020年6月10日、2021年6月13日与张***、林***签订二份委托代理合同，合同号分别为：（2020）广建律民代字第253号、（2021）广建律民代字第191号，律师服务费分别为23万元。

我局对上述涉及的七份普通发票进行核对，2020年6月15日你所以现金方式收取张***缴交律师费23万元，2020年9月1日、3日你所开出4份增值税普通发票（发票代码：044001900204，发票号码：69190353、69190354、69190355、69190357），你所将上述4份发票于2020年9月22日作作废处理，没有作销售收入入帐，也没有申报纳税；2021年6月15日以现金方式收取张***缴交律师费7万元，7月7日以现金方式收取张***缴交律师费8万元，8月18日通过转帐方式收取张***缴交律师费8万元，2021年6月15日你所填开的1份发票（发票代码：044002000304，发票号码：2197966），金额70000元，据财务人员反映，当月已收款，但由于清单无标注，误记入“应收账款”，没有作销售收入入帐，也没有申报纳税。

2021年7月27日你所开出红字发票（发票代码：044002000304，发票号码：2197966）金额70000元，将该发票作冲红处理，同时财务人员于当月冲减“应收帐款”。

2021年7月7日你所填开的1份发票（发票代码：044002000304，发票号码：2400010）金额80000元，于2021年7月27日作作废处理，会计核算没有该笔收入的相关记录，没有作销售收入入帐，也没有申报纳税；2021年8月18日你所填开的1份发票（发票代码：044002000304，发票号码：2405504）金额80000元，于2021年8月30日作作废处理，会计核算没有该笔收入的相关记录，没有作销售收入入帐，也没有申报纳税。

以上发票“货物或应税劳务、服务名称”均为“律师服务费”，票面金额合计46万元，涉及业务至2021年12月31日止该笔业务尚没有重新开出发票，没有反映收入，没有申报纳税。

以上事实有以下证据证明：你所提供与张***、林***签订二份委托代理合同，你所填开普通发票8份，收款收据4份，张***的证明材料及相关记帐凭证等。

（二）你所收取的的律师代理服务费没有反映收入，没有申报纳税。

1.你所2020年6月15日收取律师代理服务费230000元及在“其他应交款”反映的收取代理服务费46000元，合计276000元，没有作收入入帐（其中：第一季度收取代理服务费9000元，第二季度收取代理服务费240000元，第四季度收取代理服务费27000元）。2021年6月至8月收取代理服务费230000元没有作收入入帐（其中：第二季度70000元；第三季度160000元）。

综上所述，你所2020年至2021年取得律师代理服务费收入合计506000元，没有反映收入，没有申报纳税。以上事实有以下证据证明：你所提供的收款收据4份，张***的证明材料，你所与张***、林***签订二份委托代理合同，2019年至2021年营业收入明细帐、其他应交款明细帐、其他应付款明细帐及相关记帐凭证等。

（三）经营所得个人所得税存在税务事实

2019年度

1.你所在“主营业务税金及附加”中列支税金及附加222777.34 元，实际可列支税金及附加（城市维护建设税、地方教育附加、教育费附加、印花税）1930.22元，税前可列支社会保险金（单位负担部分）111583.31元，在成本中多列支109263.81元。

2.你所在“主营业务成本”支付投资人吴***和合伙人陈***、黄***等3人工资薪金108810元（其中：吴***36000元、陈***41200元、黄***31610元）不得在税前列支，应调增当年度应纳税所得额108810元。

3.你所1月4号凭证“管理费用”中以现金支付“风险代理交诉讼费”在“管理费用”中列支，未取得合法凭证226943元，应调增当年度应纳税所得额226943元。4.你所在2月7号凭证“主营业务成本”中列支“风险代理诉讼费”未取得合法凭证95780元，不得在税前扣除，应调增当年度应纳税所得额95780元。

综上所述，以上应调增2019年度应纳税所得额合计540796.81元，你所投资人吴健生和合伙人陈培聪、黄泽龙已申报缴纳经营所得个人所得税10449.97元、6231.24元、6231.24元，以上3人均未足额申报缴纳经营所得个人所得税。

2020年度

1.2020年6月份你所收取张***律师服务费230000元未反映销售收入。

2.你所在“其他应交款”收取款项46000元，未结转入当年销售收入，其中：1月5号凭证收取深圳***管理有限公司款项9000元；6月2号凭证收取古***律师代理费10000元；10月5号凭证收取深圳***管理有限公司律师费27000元。

3.你所在“主营业务税金及附加”列支税金及附加51670.87 元，实际可列支（城市维护建设税、地方教育附加、教育费附加、印花税）1452.72 元，多列支50,218.15元，应调增当年度应纳税所得额50218.15元。

4.你所在“主营业务成本”支付投资人吴***和合伙人陈***、黄***等3人工资薪金190863元（其中：吴***60000元、陈***72597元、黄***58266元）不得在税前列支，应调增当年度应纳税所得额190863元。

5.你所在“管理费用”以现金方式列支费用360577.81元未取得合法凭证，其中：5月8号凭证，现金支付费用7992元，现金支付室内装修费用36000元，现金购买电脑2台7040元；8月8号凭证，现金支付其他费用5643元；9月9号凭证，现金支付其他费用4345.81元，现金支付全面装修整改199850元，现金列支保养维修车辆22742元，现金购买电脑及办公桌办公用品货款52000元；10月9号凭证，现金支付潮州市湘区福盛水暖电器经营部购买太阳能热水器23000元，现金支付新明廊眼镜费用306元，现金支付复印机原装粉盒200元，现金支付笔70元，现金支付其他费用1389元。以上费用不得在税前列支，应调增当年度应纳税所得额合计360577.81元。

综上所述，以上应调增2020年度应纳税所得额合计877658.96元，你所投资人吴***和合伙人陈***、黄***已申报缴纳经营所得个人所得税10991.02元、5059.02元、5059.02元，以上3人均未足额申报缴纳经营所得个人所得税。

2021年度

1.2021年6月至8月你所收取张***律师服务费230000元没有作帐务处理，未反映销售收入。

2.你所在“主营业务税金及附加”列支税金及附加56750.15元，实际可列支（城市维护建设税、地方教育附加、教育费附加、印花税）1929.48元，多列支54820.67元，应调增当年度应纳税所得额54820.67元。

3.你所在“主营业务成本”支付投资人吴***和合伙人陈***、黄***等3人工资薪金203322元（其中：吴***67800元、陈***75136元、黄***60386元）不得在税前列支，应调增当年度应纳税所得额203322元。

4.你所在1月8号凭证“管理费用”中，以现金方式列支费用190798.44元未取得合法凭证，其中：现金支付碎纸机维修52300.44元，现金支付汽车维修、保养、换零件30067元，现金支付其他费用5043元，现金支付潮州市枫溪区池湖经济联合社“车头综合楼二、三层”2020年7月至2021年6月费用71400元，现金支付潮州市枫溪区池湖经济联合社“车头铺面”，2020年7月至2021年6月费用11988元，现金支付潮州市枫溪区池湖经济联合社“支持池湖村福利事业”费用5000元，现金支付潮州市枫溪区池湖经济联合社“经营使用过户费”15000元。以上费用不得在税前列支，应调增建升事务所当年度应纳税所得额合计190798.44元。

综上所述，以上应调增2021年度应纳税所得额合计678941.11元，你所投资人吴***和合伙人陈***、黄***已申报缴纳经营所得个人所得税6154.01元、4115.51元、4115.51元，以上3人均未足额申报缴纳经营所得个人所得税。

（四）工资、薪金所得个人所得税存在税务事实

你所在“主营业务成本”发放单位员工刘***工资、薪金2019年度 36784元，2020年度 53615元，2021年度 66345元。你对2021年度发放给员工刘潮生工资、薪金未代扣代缴工资、薪金所得个人所得税。（备注：2019年、2020年未达起征点）

处罚依据: 根据《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年5月1日起施行) 第二十五条、第六十三条，

处罚类别: 罚款

处罚内容: 你所在账簿上少列收入，造成少缴应纳税款的行为属于偷税，决定对你所少缴增值税（7286.88元）、城市维护建设税（255.05）的行为处以少缴税款7286.88元百分之五十的罚款共计3770.98元。根据《中华人民共和国个人所得税法》（根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第九条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第二十四条，《中华人民共和国税收征收管理法》（2001年5月1日起施行）第四条、第二十五条、第六十三条、第六十九条，你所在账簿上不列收入在成本中多列支出，以不合规凭证入账进行虚假申报的行为，属于偷税行为，决定对你所投资人吴***和合伙人陈***、黄***应缴未缴个人所得税税款合计391037.28元（吴***173636.82元、陈***108700.23元、黄***108700.23元）处百分之五十的罚款86818.41元、54350.12元、54350.12元，对你处应扣未扣、应收未收个人所得税税款190.35元处百分之五十的罚款95.18元。以上罚款合计199384.81元。

罚款金额（万元）: 19.938481

处罚决定日期: 2022-10-13

处罚机关: 国家税务总局潮州市税务局第一稽查局