税务文书送达公告（伍某某税务处理决定书）

国家税务总局广州市税务局第一稽查局2022年第90299号送达公告

发布时间：2022-07-22 17:57:43

来源：国家税务总局广州市税务局第一稽查局

伍某某（纳税人识别号：440782********7833）：

因采用直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达等方式无法向你单位送达税务文书。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条的规定，向你单位公告送达《税务处理决定书》（穗税一稽处〔2022〕378号），文书内容如下：

我局（所）于2022年6月2日至2022年6月28日对你（单位）（地址：广东省江门市***）2017年11月1日至2018年2月28日缴纳税费情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、违法事实

（一）2017年11月30日，你与潘某某签订《股权转让协议》，转让广州市***投资有限公司15%股权，股权转让价格110,000,000元。2017年12月5日、2018年1月8日，潘某某支付了股权转让款合计50,000,000元。2018年1月以上股权变更办理工商变更手续，潘某某指定持有人李某变更登记为广州市***投资有限公司15%股权持股股东。你以现金出资方式取得广州市***投资有限公司15%股权的实缴资本为16,500,000元，上述股权转让对应股权原值和合理费用为16,555,000元(实缴资本16,500,000元+印花税55,000元)。你未按规定申报缴纳财产转让所得个人所得税。

（二）你于2017年11月30日与潘某某签订《股权转让协议》，转让广州市***投资有限公司15%股权，股权转让价格110,000,000元，未按规定申报缴纳印花税。

以上事实有以下证据证明：

（1）《广东省广州市中级人民法院民事判决书》（（2020）粤01民终19686号）、《广州市白云区人民法院民事判决书》（（2019）粤0111民初4336号）及相关证据材料；（2）对你授权代理人进行调查询问的《询问笔录》；（3）从“国家企业信用信息公示系统”打印的《企业信用信息公示报告》；（4）你出具的《关于股权转让事项的说明》（2022年4月29日）、《关于股权转让事项的补充说明》、《关于股权转让事项的说明》（2022年6月24日）；（5）《股权转让协议》复印件；（6）税务征管系统导出个人所得税、印花税申报情况；（7）经你授权代理人确认的《税务稽查工作底稿》。

二、处理决定及依据

（一）追征个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条、第三条、第六条、第八条的规定，及《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》（国家税务总局公告 2014年第67号）第二条、第三条、第四条、第八条、第九条和第二十条的规定，对伍某某股权转让的行为，按照“财产转让所得”项目，依20%税率，追征个人所得税18,689,000元[（110,000,000元-16,500,000元-55,000元）×20%]。

（二）追征印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条第三条、第七条、第八条及《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第四条、第十五条、第十六条规定，对伍某某与潘某某签订《股权转让协议》，按照印花税“产权转移书据”税目，依所载金额万分之五税率，应追征印花税55,000元(110,000,000元×0.0005）。

（三）加收滞纳金

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条的规定，对其上述未按规定期限申报缴纳的个人所得税18,689,000元、印花税55,000元，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局广州市税务局白云区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

你单位若同我局在纳税上有争议，可自六十日内依法向国家税务总局广州市税务局（广州市天河区华夏路3号）申请行政复议。

请你单位及时到我局（地址：广州市白云区机场路131号）领取《税务处理决定书》（穗税一稽处〔2022〕378号）正本，否则，自公告之日起满30日，上述《税务处理决定书》（穗税一稽处〔2022〕378号）正本即视为送达。

特此公告。

国家税务总局广州市税务局第一稽查局

2022年7月22日

自然人股权转让税务风险

一、自然人股权转让

是指企业的自然人股东依法将自己的股权出卖、赠与、转让给其他公司或个人的民事法律行为。

转让协议生效且完成股权变更手续时，确认股权转让收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为转让股权所得。

二、涉及的主要风险

“股权转让”事项常见的涉税风险表现有：

1.转让方转让股权未申报缴纳税款或支付方支付时未履行代扣代缴义务。

2.以无偿划转、平价或低于成本价的方式转让股权，未按公允价值申报股权转让所得。

3.其他股权转让事项未足额缴纳相关税款的风险。

主要表现形式：

（一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险。

（二）股权转让价格低于相同（类似）条件下股权转让价格风险。

三、涉及的主要税种和税收政策

涉及的主要税种有个人所得税和印花税等。

1. 个人所得税

（1）《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》(国家税务总局公告2014年第67号 )

（2）《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税的批复》（国税函[2006] 866号）

（3）《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》 （国家税务总局公告2013年第23号）

（4）《中华人民共和国个人所得税法》(2018修正，中华人民共和国主席令第9号)

（5）《个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）

2. 印花税

（1）《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号，适用于2022年7月1日前业务）

（2）《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]255号）

（3）《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）

（4）中华人民共和国印花税法（适用于2022年7月1日后业务）