资产的账面价值大于计税基础，纳税是应该调增还是调减?

解答：

资产的账面价值大于计税基础，需要做纳税调增。

1.企业购进资产没有取得符合规定的税前扣除凭证

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业在进行计算企业所得税应纳税所得额时，应取得符合规定的税前扣除凭证。

如果企业购进资产没有取得符合规定的税前扣除凭证，企业会计核算遵照会计准则规定确认资产的入账价值（成本），但是由于没有符合规定税前扣除凭证不得税前扣除，导致其计税基础为0。

比如企业无票购进的原辅材料或商品，对外销售时，就不能扣除购进时原辅材料的成本或商品的进货成本；如果无票购进的固定资产，其折旧也不得税前扣除。

对于无票购进的原辅材料或商品等，在企业所得税预缴时可以暂时按照会计核算进行税前扣除，如果到年度汇算清缴结束前（次年5月31日）还未取得符合规定的税前扣除凭证的，就需要做纳税调增。

2.企业自产货物或自建固定资产等，职工福利费等超标导致的账面价值大于计税基础

职工福利费等在税前扣除，是按照一定比例限额扣除；但是，会计核算按照相关准则规定，只要是实际发生的，会计准则是没有规定限额，都是可以按照会计准则规定计入相关资产的成本（账面价值）。这样的税会差异，就会导致资产的账面价值大于计税基础。

根据税法规定，对于超标的职工福利费、职工教育经费、工会经费等，都是需要在实际发生的纳税年度进行纳税调减。经过纳税调整后，原本资产的账面价值大于计税基础就会变成一致，后期资产销售或折旧（摊销）时，就不需要再重复进行纳税调整。