3个案例说明退税是否必须

情形一 做完2021年度的企业所得税汇算清缴，但是发现需要退税6万元。这项退税是必须的吗？我可以不申请退吗？

答复：是必须的。自2021年度汇缴起，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

企业所得税汇缴通过电了税务局申报的，纳税人一旦汇缴产生多缴税款，系统自动提示纳税人有多缴税金是否办理网上退税信息，纳税人通过电子税务局可以直接申请企业所得税汇缴退税，申请信息直接与金三税务端的审核链接，无需纳税人上门申请办理退税。

参考：《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）第二条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

情形二 申报完上个月增值税后，发现我企业符合增值税留抵退税条件，而且可以退税6万元。这项退税是必须的吗？我可以不申请退吗？

答复：纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。当然国家鼓励纳税人应享尽享税收红利。

参考：财政部、税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第十一条规定，纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。

纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。同时符合本公告第一条和第二条相关留抵退税政策的纳税人，可任意选择申请适用上述留抵退税政策。

情形三 手机APP办理个人所得税年度汇算，发现可以退税6万元。这项退税是必须的吗？我可以不申请退吗？

答复：是的，申请退税是纳税人的权利，你可以放弃退税。放弃退税的可以免于办理个税汇算。

选择放弃退税后，你可以再次申请退税，但您需在税收征管法规定的3年期限内重新申请退税，同时遵守税收征管法的相关规定。

参考：

1、《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号）第二条：无需办理年度汇算的情形

纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；

（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

2、《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

2个案例说明撤资是否涉税

公司的股东允许撤资，是否涉税以及涉及什么税，需要具体看看撤资的股东是自然人还是法人股东？还要看看撤资后收回的撤资金额与原来的投资成本相比是否有所得。

情形一 王总和李总是甲公司股东，注册资本和实收资本均是100万元，各占比50%，截止目前公司未分配利润1000万元，现在王总要减资50万元，如何账务处理？减资是否涉及个税？

账务处理：

借：实收资本-王总 50万元

贷：银行存款 50万元

提醒：

由于王总的减资所得并没有超过王总初始投资成本，因此王总减资不涉及个税。

情形二 甲公司和乙公司分别出资400万元、600万元注册成立了实收资本1000万元的丙公司，由于各种原因，甲公司从丙公司依程序撤资，取得现金500万元，撤资时丙公司的未分配利润80万元、盈余公积公积20万元，资本公积150万元，如何账务处理？甲公司减资是否涉及企业所得税问题？

账务处理：

借：实收资本-甲公司 400万元

资本公积 100万元

贷：银行存款 500万元

提醒：

企业从被投资企业撤回的资产分为3部分：

1、相当于初始出资的部分，应确认为投资收回400万元，没有企业所得税；

2、相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，免征企业所得税；

3、其余部分确认为投资资产转让所得，需要交纳企业所得税。

甲公司应纳企业所得税=（500-400-100*40%）万元*25%=15万元

参考：

1、根据《公司法》第四十三条第二款规定，股东会作出减少注册资本决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。

根据《公司法》第一百七十七条规定，必须编制资产负债表及财产清单，需要通知债权人及在报纸上公告。

2、《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局2011年第41号公告）第一条规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下：

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费

3、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条第一项规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。