1、不要低估税务稽查破案的毅力

行政处罚决定书文号 淮税稽罚[2022]12号

案件名称 淮安经济技术开发区***企业管理信息咨询中心-违反税收管理

处罚事由 你单位在无真实业务情况下开具给江西***药业有限公司共计9份发票（发票代码032001800104，发票号码91280837-91280839；发票代码032001900104，发票号码04428460-04428461；发票代码032001900204，发票号码02660191-02660192；发票代码032001900204，发票号码68794624-68794625），价税合计638439.92元，为虚开增值税普通发票。检查发现问题情况如下：

1、你单位提供的委托承办会议合同为假 你单位于2019年5月27日开具给江西***药业有限公司3份增值税普通发票，发票代码032001800104，发票号码91280837-91280839，开票金额200588.60元，税额6017.66元，价税合计206606.26元，内容为“*会展服务*会议费”。你单位提供的委托承办会议合同显示由江西***药业有限公司委托你单位承办产品推广会活动，会议场地为淮安国信大酒店（2020年变更为金陵大酒店），会议时间2019年5月15日-16日，会议委托承办费用总金额为206606.26元。检查组去淮安金陵大酒店取证，该酒店证明2019年5月15日至16日没有你单位的会场使用记录，也无餐饮消费记录。

你单位于2019年11月5日开具给江西***药业有限公司2份增值税普通发票，发票代码032001900104，发票号码04428460-04428461，开票金额152629.01元，税额4569.87元，价税合计156898.88元，内容为“*会展服务*会议费”。你单位提供的委托承办会议合同显示由江西***药业有限公司委托你单位承办产品推广会活动，会议场地为扬州花园国际大酒店，会议时间2019年10月24日-25日，会议委托承办费用总金额为156898.88元。检查组去扬州花园国际大酒店取证，该酒店证明2019年10月24日至25日没有你单位的房费、餐费以及召开会务的记录。

你单位于2020年3月16日开具给江西***药业有限公司2份增值税普通发票，发票代码032001900204，发票号码02660191-02660192，开票金额128266.04元，税额1282.66元，价税合计129548.70元，内容为“*会展服务*会议费”。你单位提供的委托承办会议合同显示由江西***药业有限公司委托你单位承办产品推广会活动，会议场地为扬州方正国际大酒店，会议时间2020年1月3日-4日，会议委托承办费用总金额为129548.70元。检查组去扬州方正国际大酒店取证，该酒店证明2019年1月3日至4日没有你单位的会议活动。

你单位于2020年6月3日开具给江西***药业有限公司2份增值税普通发票，发票代码032001900204，发票号码68794624-68794625，开票金额143946.61元，税额1439.47元，价税合计145386.08元，内容为“*会展服务*会议费”。你单位提供的委托承办会议合同显示由江西***药业有限公司委托你单位承办产品推广会活动，会议场地为泰州万达嘉华酒店，会议时间2020年6月1日-2日，会议委托承办费用总金额为（小编注：官方信息不全）

处罚依据 《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条第二款规定，你单位向江西***药业有限公司开具增值税普通发票9份（代码032001800104、号码91280837-91280839；代码032001900104、号码04428460-04428461；代码032001900204、号码02660191-02660192，号码68794624-68794625），金额合计625130.26元，税额合计13309.66元，价税合计638439.92元，属于为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，定性为虚开发票行为。依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条之规定

纳税人名称 淮安经济技术开发区***企业管理信息咨询中心

纳税人识别号 9232089***W4YFU3K

处罚结果 对你单位虚开发票行为处5万元罚款。

违法行为登记日期 2022-03-14

处罚机关 国家税务总局淮安市税务局稽查局

2、账外收入转入账内挂“其它应付款”

国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书

乌税稽罚告〔2021〕94号

乌鲁木齐***电子商务有限公司（纳税人识别号:91650***6332U）:

对你单位（地址：新疆乌鲁木齐市***）的税收违法行为拟于2021年8月24日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:

（一）违法事实：

1.增值税及其附加、城建税：

2016年1月—2019年2月，你公司法定代表人舒某某建设银行个人账户（账号：6217***65294）收到各网购平台以及其他转来款项未计销售收入；另你公司成为一般纳税人起，转入公司的款项多数以借款名义转入，贷记：其他应付款-舒某某，后附原始凭证内有大量各平台转入进你公司公司的款项，你公司以其法人个人借款名义转入公司账户，未据实申报销售收入。2016年共计收入35,966,019.42元（不含税收入，下同）、2017年33,181,880.19元、2018年28,910,190.26元、2019年1—2月3,850,635.90元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款第（一）项之规定，你公司应于收到款项的当天确认收入。

（1）你公司2016年少申报销售收入35,966,019.42元，少缴增值税1,080,775.81元；

（2）你公司2017年1月-7月（小规模期间）少申报销售收入25,489,487.38元、8月-12月（一般纳税人期间））少申报销售收7,692,392.81元，少缴增值税1,577,631.75；（你公司2017年少申报无票收入，补缴增值税123,420.00元）已抵减；

（3）你公司2018年少申报销售收入28,910,190.26元，少缴增值税4,658,838.50元；

（4）你公司2019年1-2月少申报销售收入3,850,635.90元，少缴增值税576,922.07元。你公司2016年1月至2019年2月合计少缴增值税7,894,168.14元。

2. 城市维护建设税：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条之规定，你公司少申报缴纳2016年1月至2019年2月城市维护建设税552,591.77元。

3.教育费附加：根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》第三条之规定,你公司少申报缴纳2016年1月至2019年2月教育费附加236,825.03元。

4.地方教育附加：根据《新疆维吾尔自治区人民政府关于修改〈新疆维吾尔自治区地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》（新政发〔2011〕24号）之规定，你公司少申报缴纳2016年1月至2019年2月地方教育附加157,883.36元。

（二）印花税：

你公司隐匿收入，未签订纸质购销合同，以电子形式在网络平台上完成货物购销行为。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条及《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》财税（2006）162号文件第一条之规定，你公司2016年1月至2019年2月少缴印花税30,572.62元。

（三）企业所得税：

你公司2016年—2018年期间，收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账，无法对你公司真实的纳税所得进行核实。根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2008]30号）第三条第四款、第八条之规定，考虑到你公司为网络电商，一些成本费用的支出均比实体店经营者要低，利润较高。故对你公司2016年、2017年、2018年企业所得税按10%应税所得率核定征收。

1.你公司2016年少缴企业所得税908,996.07元｛[35,966,019.42（查补收入）+393,823.30（已申报收入）]=36,359,842.72×10%×25%｝；

2.2017年少缴企业所得税886,988.66元｛[33,181,880.19（查补收入）+3,582,704.44（已申报收入）]=36,764,584.62×10%×25%｝－32,125.96（已缴税额）；

3.2018年少缴企业所得税809,064.99元｛[28,910,190.26（查补收入）+3,452,409.52（已申报收入）]=32,362,599.78×10%×25%｝。

综上所述，你公司2016年1月至2019年2月少缴增值税8,073,621.08元、城建税565,153.47元、教育费附加242,208.62元、地方教育附加161,472.42元、印花税30,572.62元、2016—2018年度少缴企业所得税2,605,049.72元。

我局认为：你公司在账簿上不列、少列收入，进行虚假的纳税申报，造成少缴税款的违法事实成立，上述行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款关于偷税的界定，应定性为偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，拟对你公司处少缴税款百分之五十的罚款,计4,334,673.58元。

二、你单位有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你单位有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局

2021年8月23日