1、企业送“卡”送出问题，被稽查了

逢年过节都有企业送礼的，有的企业送礼可能就忘了扣缴个所得税了，按照现行税收法规的规定，购物卡用于业务招待要按“偶然所得”税目适用20%的税率代扣代缴个人所得税。一般的企业都没有代扣代缴个税，这个问题还是比较普遍的情况，望广大企业要注意该税收风险，不能光想着送，送完了还要代扣个税呢。

稽查案例：

某单位2018年至2020年购买了167300.00元的超市预付卡用于接待送礼，未代扣代缴个人所得税，该项业务共计少代扣代缴个人所得税33460.00元。

2018年购买112600.00元超市预付卡用于接待送礼，未代扣代缴个人所得税22520.00元；

2019年购买30400.00元超市预付卡用于接待送礼，未代扣代缴个人所得税6080.00元；

2020年购买24300.00元超市预付卡用于接待送礼，未代扣代缴个人所得税4860.00元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条之规定，对该单位应扣未扣的个人所得税33460.00元处以百分之五十的罚款，计16730.00元。

温馨提示：

1、个税要缴纳用于业务招待；

2、企业要取得“不征税”的增值税普通发票；

3、企业扣除时要按环节处理，购物卡实际使用后才按相关用途进行税会处理；

4、防范变名虚开发票的问题；

5、不代扣个税可能要补扣补收，还要处以0.5-3倍的罚款。

2、超出税法规定比例列支业务招待费

行政相对人名称: 揭阳市***建筑工程有限公司

行政相对人类别: 法人及非法人组织

统一社会信用代码 914452***37379

行政处罚决定文书号: 揭税一稽 罚 〔2022〕 1 号

违法行为类型: 发票违法

违法事实: 你公司超出税法规定比例列支业务招待费,已构成偷税行为。经检查你公司提供的相关凭证等资料发现，你公司2019年度管理费用合计1574833.51元，其中业务招待费97486.92元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”，你公司可以在税前扣除的业务招待费为11499.99元，实际超出扣除限额85986.93元。经询问你公司办税员蔡少玲并确认：2019年度你公司实际发生的业务招待费97486.92元据实全额扣除，超出扣除限额。综上所述，你公司所列支的业务招待费实际超出扣除限额85986.93元，造成少缴企业所得税，已构成偷税行为。

处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令〔2001〕第49号）第六十三条

处罚类别: 罚款

处罚内容: 你公司所列支的业务招待费实际超出扣除限额85986.93元，造成少缴企业所得税，已构成偷税行为，对你公司少缴的企业所得税2319.48元（44322.31×85986.93/（1222120.40+85986.93））处于百分之五十的罚款，罚款合计1159.74元（2319.48×0.5）。

罚款金额（万元）: 0.115974

处罚决定日期: 2022-01-13

处罚机关: 国家税务总局揭阳市税务局第一稽查局