1、房地产项目商铺返还给村委，视同销售，能否再增加视同销售的成本

内容：房地产项目在取得土地时，跟村委签订了三旧合作协议，约定竣备后须无偿返还商铺给村委。返还时，商铺按市场价视同销售，确认收入。企业所得税上，能否确收收入的同时，也把收入的金额同时确认为成本。即：假如确认的收入是1亿元，企业同时确认视同销售的成本1亿元。汇总看，对企业所得税没有影响。

回复单位：国家税务总局东莞市税务局

回复时间：2021-11-12 17:34

回复内容：企业所得税方面，对按合同或协议约定向村委无偿移交配建商铺的行为应视同销售，按公允价值计入收入总额，同时将无偿移交的配建商铺按公允价值计入土地成本在税前扣除。

2、非人防地下车位所得税

内容：我公司是房地产企业，在安徽多地有开发项目，在开发商品房时，根据规划在地下会建造非人防停车位，该车位不能办理产权销售，只能出租或销售永久使用权，我公司今年将要交房结转成本，由于房地产开发企业往往车库都是最后出租或销售使用权，车库在处置过程中会存在大额亏损，而此部分亏损是不能退还以前年度多缴纳的企业所得税的，对于房地产开发企业来说有失公平，会造成企业永久性损失。我们认为《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》国税发〔2009〕31号文件第三十三条规定：“利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。”是对地下车位的特殊处理，是不受该文件第十七条和第二十七条限制，待停车场所处置时，一次性确认收入，同时不再结转成本，不会造成国家税收流失，避免造成前述的前期多交税，后期无法弥补，更好的体显了税收中性原则。我公司在其他地区的税局要求认可我司按09年31号文的三十三条，作为公配处理，待后期处置停车位，只确认收入，不再结转成本。现咨询：我们在池州是否可以如此执行？

答复机构：安徽省税务局池州市税务局所得税科

答复时间：2021-11-03

答复内容：根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定，利用地下基础设施形成的停车场所，按照公共配套设施的相关规定进行处理。这其中如果属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。如果属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。