居民企业A直接投资于居民企业B，取得的不按股权比例获得的分红收益，是否可以适用“居民企业之间的股息、红利收益免税”政策？

回复单位：国家税务总局江门市税务局

回复时间：2019-06-03 11:11

回复内容：“您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条的规定， 企业的下列收入为免税收入：...... (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; 二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条的规定, 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。因此，居民企业A若符合上述规定，则免征企业所得税。

珠海

标题：关于不按股权比例分配利润如何交税

内容：《公司法》第34条规定，股东可以不按出资比例分配红利。甲公司有两个股东，分别为A企业与B个人。A企业占10%股权比例，B个人占90%股权比例。双方对甲公司的税后利润（红利）分配作了如下约定：A企业分得90%，B个人分得10%（即持股比例少的多分，持股比例多的少分）。问：税务机关对于双方没有按股权比例分配税后利润的行为如何处理？即一是否同意这种分配方案？二是由于B个人在分配税后利润时要交纳20%的个人所得税，这种做法是否会被税务机关认为是避税或者偷税？请提供具体的税收规定。谢谢！

回复单位：国家税务总局珠海市香洲区税务局

回复时间：2021-07-13 09:36

回复内容：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：……（六）利息、股息、红利所得；……（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”请按分配情况如实申报纳税。

河北

标题：不按股权比例分红

内容：某有限公司由A（法人）和B（法人）及C（自然人）出资组成，出资比例为3:3:4，公司章程规定分红比例为4:4:2,2012年度公司分红100万元，请问：A和B各分得的40万元是否可以免税?

回复单位：河北省税务局

回复时间：2021-04-25

回复内容：河北省税务局12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(四)股息、红利等权益性投资收益;第二十六条 企业的下列收入为免税收入： (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。

厦门

标题：企业法人股东不按股权比例分红取得的投资收益是否可享受企业所得税的投资收益免税优惠

内容：实务中不按股权比例分红的情况下，取得的投资收益是否可享受企业所得税的投资收益免税优惠？

回复单位：厦门市税务局

回复时间：2020-04-07

回复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：……（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；……”二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。” 因此，若你司取得的投资收益符合上述文件规定，则可适用免税优惠。