合伙企业将对外投资收益分给法人合伙人时需要缴纳企业所得税吗？

留言时间：2021-09-02

纳税人所属地：河南

问题内容：

我司是一家有限合伙企业的法人合伙人，该合伙企业从被投资单位分回的股息红利后再按比例分给我司，请问我司取得的该股息红利是否需要缴纳企业所得税？

答复机构：河南省税务局

答复时间：2021-09-03

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;……

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

三、《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定，第二条合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

因此，根据上述文件规定，合伙人是法人企业的，法人企业分得投资分红，因不属于直接投资收益，不构成免税收入，您需要缴纳企业所得税。