公司购买应收账款债权，罚息和违约金需要交纳增值税么？

咨询对象：河南省税务局

留言时间：2021-08-31

问题内容：

我公司购买应收账款债权，上一家债权人已完成合同履约和发票的开具。后续我公司起诉债务人获得罚息和违约金，我公司需要交纳罚息和违约金的增值税么？

答复机构：河南省税务局

答复时间：2021-09-01

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国令第691号）规定，第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。……第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。……

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。……

三、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，附件1……第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费……

因此，根据上述文件规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。其中，价外费用包括价外向购买方收取的赔偿金等其他各种性质的价外收费。如您公司与该债务人之间发生的有增值税应税行为，且收取罚息和违约金属于文件中规定的价外费用，应该规定缴纳增值税。建议您参考上述规定，并结合实际业务进行界定。如界定困难，具体事宜您了联系主管税务机关确认。