今年发放的年终奖超过了去年报表预提数，能补进成本吗，相关税务会计处理如何进行？

前几天，有位朋友打电话问，去年预提年终奖100万，结果2018年实际发放120万，可以在今年5月份前的2017年度企业所得税汇算清缴时扣除吗？会计报表已报，如何进行会计处理？

一、实放奖金超过报表预提部分，能在2017年度企业所得税汇算清缴时扣除？

回答是可以的。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

根据上述规定，对企业发现以前年度实际发生的，可以进行专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除。

二、会计报表已报，如何进行会计处理？

报表已报出，会计处理上作为以前年度损益调整处理

（1） 补进奖金成本

借：以前年度损益调整 20万元

贷：应付职工薪酬20万元

（2） 补提企业所得税

借：应交税费-应交所得税5万元　

贷：以前年度损益调整 5万元

（3） 结转损益调整

借：利润分配-未分配利润 15万元

贷：以前年度损益调整15万元

（4） 如需要补提法定盈余公积

借：盈余公积-法定盈余公积 1.5万元

贷：利润分配-未分配利润 1.5万元

说明

1.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。2.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。 　　3.不涉及损益以及利润分配的事项，直接调整资产负债表等报表相关科目。 　　4.进行上述账务处理的同时，还应调整财务报表相关项目的数字，包括： 　　（1）手工调整2017年度财务报表相关项目的期末或本年发生数； 　　（2）手工调整2018年度报表相关项目的期初数或上年数； 5、“以前年度损益调整”的账务处理做在2018年账务